全体教职工：

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（财政部 税务总局公告2026年第28号）及《关于境内单位代扣代缴自然人增值税有关申报事项的公告》（国家税务总局公告2026年第19号）等有关规定，自2026年11月1日起，发放校外人员劳务费，需依法代扣代缴增值税及附加税费。为便于各单位执行，现将有关事项明确如下：

一、征收范围

校外人员劳务费，是指学校向非本单位职工（校外自然人）支付的各类劳务报酬。凡向校外自然人支付下列劳务报酬，均须依法代扣代缴增值税及附加税费。

评审费：项目评审、成果鉴定、论文评审、赛事评审、职称评审等评审劳务；

讲座费、授课费、讲课费：校外专家来校讲座、授课、作报告等劳务；

咨询费：校外人员提供专业咨询、顾问服务的劳务；

鉴定费、鉴证费：资产评估、检验检测、鉴定等劳务；

翻译费：笔译、口译等翻译劳务；

稿费（稿酬）：约稿、审稿、组稿等稿酬性质劳务；

设计费、制作费：版面设计、课件制作、节目编排等劳务。

二、增值税起征点、税率及附加税费

（一）增值税起征点

起征点为单次（日）1000元。

当次（日）支付金额不足1000元的，免征增值税；当次（日）支付金额达到或超过1000元的，按全额计算缴纳增值税，而非仅对超过1000元的部分征税。

重点关注：学校各学院（部门）如果在同一天向校外同一自然人发放劳务费，金额将合并计算，按日适用增值税起征点。

提示：增值税按次起征点为1000元；劳务报酬个人所得税预扣预缴的减除基数为800元（详见“三、个人所得税”），两者不可混淆。

（二）增值税征收率

征收率为3%，现减按1%执行（现行政策截止2027年12月31日）。

计算公式：应扣缴增值税＝支付金额（含税）÷（1＋1%）×1%。

（三）附加税费

1.城市维护建设税（凤阳县）：增值税额×5%×50%（现行政策减半征收，2027年12月31日截止）；

2.教育费附加：增值税额×3%；

3.地方教育附加：增值税额×2%。

提示：根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）第一条规定，对月销售额或营业额不超过10万元的自然人，免征教育费附加、地方教育附加。如发放地点为市区，城市维护建设税适用7%，减半优惠同样适用。

三、个人所得税

劳务报酬所得以不含增值税、扣除已缴附加税费后的收入额作为预扣预缴计税依据，按以下方式计算：

收入额不超过4000元的：预扣个人所得税＝（收入额－800）×20%；

收入额超过4000元的：预扣个人所得税＝收入额×（1－20%）×预扣率（适用劳务报酬预扣率表，20%～40%）。

个人所得税按照当月同一自然人发放金额合并累计计算预缴税费，年度终了并入综合所得汇算清缴、多退少补（由财务系统计税）。

四、常见发放金额扣税举例

以下举例按凤阳县（县、市有区别）口径测算，并假设该自然人当月销售额不超过10万元，免征教育费附加、地方教育附加。

例1：含税劳务费800元

1. 增值税＝0元（未达起征点）；

2. 城市维护建设税＝0元；

3. 教育费附加、地方教育附加＝0元；

4. 预扣个人所得税＝0元；

5. 实际发放金额＝800元。

例2：含税劳务费1500元

1. 增值税＝1500÷（1＋1%）×1%＝14.85元；

2. 城市维护建设税＝14.85×5%×50%＝0.37元；

3. 教育费附加、地方教育附加＝0元；

4. 预扣个人所得税＝（1500－14.85－0.37－800）×20%＝136.96元；

5. 实际发放金额＝1500－14.85－0.37－136.96＝1347.82元。

例3：含税劳务费2400元

1. 增值税＝2400÷（1＋1%）×1%＝23.76元；

2. 城市维护建设税＝23.76×5%×50%＝0.59元；

3. 教育费附加、地方教育附加＝0元；

4. 预扣个人所得税＝（2400－23.76－0.59－800）×20%＝315.13元；

5. 实际发放金额＝2400－23.76－0.59－315.13＝2060.52元。

常见发放金额扣税测算汇总表

说明：学校各学院（部门）如果在同一天向校外同一自然人发放劳务费，金额将合并计算按日适用增值税起征点；个人所得税则按照当月同一自然人发放金额累计计算预缴税费（由财务系统计税）。上述举例仅用于演示计税口径，实际扣缴以财务系统计算结果为准。

财务处

2026年11月5日